L'erosió de la base imposable i trasllat de beneficis (BEPS, de l'anglès Base erosion and profit shifting) es refereix a les estratègies de planificació d'impostos de les empreses multinacionals que utilitzen per “desplaçar” els beneficis de les jurisdiccions d'impostos alts a les jurisdiccions d'impostos baixos, així “erosionant” la “base tributària” de les jurisdiccions d'impostos alts.[1][2]

L'Organització per a la Cooperació i el Desenvolupament Econòmic (OCDE) defineix les estratègies BEPS com a "explotació de buits i desajustos en les regles fiscals";[2] no obstant això, els acadèmics van demostrar que hi ha paradisos fiscals per a empreses (com Irlanda, el Carib, Luxemburg, Països Baixos, Singapur, Suïssa i Hong Kong),[a] que són els centres de BEPS mundials més importants, utilitzant estructures d'impostos i eines BEPS conformes amb l'OCDE.[1][3]

Els paradisos fiscals de les empreses ofereixen eines BEPS per "desplaçar" els beneficis al refugi, i eines addicionals BEPS per evitar pagar impostos dins del refugi (per exemple, el "Jersey verd" d'Irlanda).[b] Les eines BEPS estan associades principalment a la tecnologia i les multinacionals de ciències de la vida dels Estats Units.[c][4] Els acadèmics fiscals van mostrar l'ús de les eines BEPS per part de multinacionals nord-americanes, a través de paradisos fiscals, maximitzats els rebuts per la hisenda nord-americana i la devolució dels accionistes, a costa d'altres.[3] Les iniciatives per frenar els BEPS de l'OCDE i l'administració Trump han fracassat.

NotesModifica

  1. Aquests són també els centres financers extraterritorials més grans ("OFC"); un terme que els acadèmics consideren sinònim del terme de paradís fiscal
  2. Green Jersey va ser l'eina BEPS que Apple va utilitzar al primer trimestre del 2015 per reestructurar les seves propietats intel·lectuals de fora dels Estats Units. Va crear el famós esdeveniment "economia del leprechaun" a Irlanda l'agost del 2016, quan el PIB irlandès restaurat va augmentar el 34,4% en un sol trimestre
  3. El component crític de les eines BEPS més importants són les propietats intel·lectuals, que l'eina BEPS converteix en un despesa deduïble dels ingressos preimpostos. Són les indústries de ciències tecnològiques i de la vida les que tenen les majors agrupacions de propietats intel·lectuals.

ReferènciesModifica

  1. 1,0 1,1 Dhammika Dharmapala. «What Do We Know About Base Erosion and Profit Shifting? A Review of the Empirical Literature» p. 1. University of Chicago, 2014. «It focuses particularly on the dominant approach within the economics literature on income shifting, which dates back to Hines and Rice (1994) and which we refer to as the “Hines–Rice” approach.»
  2. 2,0 2,1 «OECD Base Erosion and Profit Shifting».
  3. 3,0 3,1 «Ireland is the world's biggest corporate 'tax haven', say academics». The Irish Times, 13-06-2018. «New Gabriel Zucman study claims State shelters more multinational profits than the entire Caribbean»
  4. «THE EXORBITANT TAX PRIVILEGE». Falta indicar la publicació. National Bureau of Economic Research, setembre 2018, pàg. 11.