|
|}
== NaturalezaNaturalesa ==
La LeyLlei delde impuestol'impost loel cataloga comocom un tributotribut de naturalezanaturalesa [[impuesto indirecto|indirecta]] que recaerecau sobre el [[consumo]]consum, comocom a manifestaciónmanifestació de la capacidadcapacitat económicaeconòmica susceptible de [[gravamen]], yi porper tantotant, desdedes d'un puntopunt de vista económicoeconòmic, esés el consumidor quienqui soportasuporta el impuestol'impost, aunqueencara seanque lossiguin empresariosels yempresaris profesionalesi losprofessionals obligadosels obligats a ingresaringressar lasles cuotasquotes delde impuestol'impost.
==== NeutralidadNeutralitat ====
A diferenciadiferència de lodel que ocurrepassa conamb otrosaltres sistemassistemes de imposiciónd'imposició indirecta, el [[impuestol'impost sobre el valor añadido]]afegit tieneté un caráctercaràcter neutral haciacap lasa empresasles empreses, alen no suponersuposar paraper ellosa ells ni gastodespesa ni ingresoingrés, en la medida enmesura que losels bienesbéns adquiridosadquirits en la producciónproducció o distribucióndistribució seansiguin empleadosutilitzats en suel procesoseu procés de producciónproducció o comercializacióncomercialització. La neutralidadneutralitat sees rompetrenca cuandoquan sees produceprodueix el consumoconsum final de losdels bienesbéns.
El empresarioL'empresari o profesionalprofessional esés responsable de la correcta aplicaciónaplicació de la mecánicamecànica impositiva delde [[l'IVA]], convirtiéndoseconvertint-se en recaudadorrecaptador delde Estadol'Estat, porper la partepart de gravamen correspondientecorresponent al valor generadogenerat o agregadoagregat en sula seva fase de producciónproducció. En consecuenciaconseqüència estáestà obligadoobligat a auto-liquidar elautoliquidar impuestol'impost mediantemitjançant la presentaciónpresentació de lasles correspondientescorresponents declaracionesdeclaracions trimestralestrimestrals o mensualesmensuals.
== Normativa reguladora ==
En el ámbitol'àmbit comunitariocomunitari la norma básicabàsica esés la SextaSisena directiva de la UniónUnió. En el ámbitol'àmbit españolespanyol la regulaciónregulació básicabàsica sees encuentratroba ena la LeyLlei delde Impuestol'Impost sobre el Valor AñadidoAfegit, LeyLlei 37/1992 yi elal ReglamentoReglament delde impuestol'impost aprobadoaprovat porper RealReial DecretoDecret 1624/1992.
== ÁmbitoÀmbit de aplicaciónd'aplicació ==
El territorioterritori d'aplicació de aplicaciónl'impost del impuesto se extiendes'estén al territorioterritori peninsular españolespanyol, lasles islasilles [[Baleares]]Balears yi lasles islasilles adyacentesadjacents a ambosambdós territoriosterritoris. No esés ded'aplicació aplicacióna enles lasilles islas CanariasCanàries, yi lasles ciudadesciutats autónomasautònomes de [[Ceuta]] yi [[Melilla]]. EnA [[Canarias]]les seCanàries s'aplica un impuestoimpost de naturalezanaturalesa similar denominadoanomenat '[[ImpuestoImpost General IndirectoIndirecte Canario]]Canari' (IGIC).
== HechoFet imponibleImposable ==
EstánEstan sujetassubjectes ala impuestol'impost lasels entregaslliuraments de bienesbéns yi prestacionesprestacions de serviciosserveis realizadasrealitzats porper empresarioempresaris o profesionalesprofessionals a títulotítol onerosoonerós, conamb caráctercaràcter habitual uo ocasional. ParaPer igualar la cargacàrrega tributariatributària de todastotes lasles mercancíasmercaderies, tambiéntambé se sometensotmeten a gravamen lasles importacionesimportacions tantotant de paísespaïsos de la UniónUnió Europea, en cuyoaquest casocas se denominandenominades adquisiciones'''adquisicions intracomunitariasintracomunitàries''', comocom lasles de fuerafora, denominadasdenominades importaciones'''importacions''' ena elefectes de impuestol'impost.
== No sujeciónsubjecció yi exenciónexempció ==
La leyllei dejadeixa fuerafora de gravamen determinadasdeterminades operacionesoperacions, porper diversasdiverses circunstanciascircumstàncies; entre lasles másmés importantesimportants sees encuentrantroben losels serviciosserveis médicosmèdics, determinadasdeterminades actividadesactivitats educativaseducatives, culturalesculturals yi deportivasesportives, tambiéntambé lasles operacionesoperacions financierasfinanceres yi de segurod'assegurança.
=== Exempcions en operacions interiors ===
=== [[Exención fiscal|Exenciones]] en operaciones interiores ===
SegúnSegons el artículol'article 20 de lal'esmentada citadaLlei Ley delde l'IVA 37/1992, de 28 de diciembredesembre, estaránestan exentas deexemptes ested'aquest impuestoimpost:
* Les prestacions de serveis i els lliuraments de béns accessoris als mateixos efectuats pels serveis públics postals.
# Las prestaciones de servicios y las entregas de bienes accesorias a las mismas efectuadas por los servicios públicos postales.
* Les prestacions de serveis d'hospitalització o assistència sanitària i les altres relacionades directament amb les mateixes realitzades per entitats de dret públic o per entitats o establiments privats en règim de preus autoritzats o comunicats.
# Las prestaciones de servicios de hospitalización o asistencia sanitaria y las demás relacionadas directamente con las mismas realizadas por entidades de Derecho público o por entidades o establecimientos privados en régimen de precios autorizados o comunicados.
#* La asistenciaL'assistència a personaspersones físicasfísiques porper profesionalesprofessionals médicosmèdics o sanitariossanitaris, cualquieraqualsevol que seasigui la persona destinataria dedestinatària dichosd'aquests serviciosserveis.
* Els lliuraments de sang, plasma sanguini i altres fluids, teixits i altres elements del cos humà efectuats per a finalitats mèdiques o d'investigació o per al seu processament amb idèntiques finalitats.
# Las entregas de sangre, plasma sanguíneo y demás fluidos, tejidos y otros elementos del cuerpo humano efectuadas para fines médicos o de investigación o para su procesamiento con idénticos fines.
* Les prestacions de serveis realitzades en l'àmbit de les seves respectives professions per estomatòlegs, odontòlegs, mecànics dentistes i protètics dentals, així com el lliurament, reparació i col·locació de pròtesis dentals i ortopèdies maxil·lars realitzades pels mateixos, qualsevol que sigui la persona al càrrec de qui es facin aquestes operacions.
# Las prestaciones de servicios realizadas en el ámbito de sus respectivas profesiones por estomatólogos, odontólogos, mecánicos dentistas y protésicos dentales, así como la entrega, reparación y colocación de prótesis dentales y ortopedias maxilares realizadas por los mismos, cualquiera que sea la persona a cuyo cargo se realicen dichas operaciones.
* Els serveis prestats directament als seus membres per unions, agrupacions o entitats autònomes, incloses les Agrupacions d'Interès Econòmic, constituïdes exclusivament per persones que exerceixin essencialment una activitat exempta o no subjecta a l'impost.
# Los servicios prestados directamente a sus miembros por uniones, agrupaciones o entidades autónomas, incluidas las Agrupaciones de Interés Económico, constituidas exclusivamente por personas que ejerzan esencialmente una actividad exenta o no sujeta al impuesto.
#* LasEls entregaslliuraments de bienesbéns yi prestacionesprestacions de serviciosserveis que, paraper elal cumplimientocompliment dedels susseus finesfins específicosespecífics, realicerealitzi la [[SeguridadSeguretat Social]], directamentedirectament o a través de susles seves entidadesentitats gestorasgestores o colaboradorascol·laboradores.
#* Les Las prestacionesprestacions de serviciosserveis de asistenciad'assistència social que se indicans'indiquen a continuacióncontinuació efectuadasefectuades porper entidadesentitats de Derechodret públicopúblic o entidadesentitats o establecimientosestabliments privadosprivats de caráctercaràcter social, talescom comoara: protecciónprotecció de la infanciainfància yi de la juventudjoventut, asistenciaassistència a la tercera edadedat, educacióneducació especial yi asistenciaassistència a personaspersones conamb minusvalíaminusvalidesa, asistenciaassistència a minoríasminories étnicasètniques, asistenciaassistència a refugiadosrefugiats yi asimiladosassimilats, asistenciaassistència a transeúntesvianants, asistenciaassistència a personaspersones conamb cargascàrregues familiaresfamiliars no compartidascompartides, acciónacció social comunitariacomunitària yi familiar, asistenciaassistència a exreclusosex-reclusos, reinserciónreinserció social yi prevenciónprevenció de la delincuenciadelinqüència, asistenciaassistència a alcohólicosalcohòlics yi toxicómanostoxicòmans. LaL'exempció exención comprendecomprèn la prestaciónprestació de servicios deserveis alimentaciónd'alimentació, alojamientoallotjament o transportetransport accesoriosaccessoris dedels losanteriors anterioresprestats prestadosper proaquests dichos establecimientosestabliments o entidadesentitats, conamb mediosmitjans propiospropis o ajenosaliens.
#* La [[educación]]L'educació de la infanciainfància yi de la juventudjoventut, la guarda yi custodiacustòdia de niñosnens, la enseñanzal'ensenyament escolar, universitariauniversitari yi de postgraduadospostgrau, lal'ensenyament enseñanzad'idiomes de idiomas yi la formaciónformació yi reciclajereciclatge profesionalprofessional, realizadasrealitzades porper entidadesentitats de derechodret públicopúblic o entidadesentitats privadasprivades autorizadasautoritzades paraper ela ejercicio del'exercici dichasd'aquestes actividadesactivitats.
#* LasLes clasesclasses a títulotítol particular prestadasprestades porper personaspersones físicasfísiques sobre materiasmatèries incluidasincloses en losels planesplans de estudiosd'estudis de cualquiera dequalsevol losdels nivelesnivells yi gradosgraus del sistema educativoeducatiu.
#* LasLes cesionescessions de personal realizadasrealitzades en el cumplimientocompliment dedels susseus finesfins, porper entidadesentitats religiosasreligioses inscritasinscrites en el RegistroRegistre correspondientecorresponent del MinisterioMinisteri de JusticiaJustícia, paraper elal desarrollodesenvolupament de actividades ded'activitats hospitalizaciónd'hospitalització, asistenciaassistència sanitariasanitària, asistenciaassistència social, educacióneducació enseñanzaensenyament, formaciónformació yi reciclajereciclatge profesionalprofessional.
#* LasLes prestacionesprestacions de serviciosserveis yi lasels entregaslliuraments de bienesbéns accesoriasaccessòries a lasles mismasmateixes efectuadasefectuades directamentedirectament aals susseus miembrosmembres porper organismosorganismes o entidadesentitats legalmentelegalment reconocidosreconeguts que no tengantinguin finalidadfinalitat lucrativa, cuyosels objetivosobjectius seansiguin exclusivamenteexclusivament de naturalezanaturalesa política, sindical, religiosa, patrióticapatriòtica, filantrópicafilantròpica o cívica, realizadasrealitzades paraper la conservaciónconservació de susles finalidadesseves específicasfinalitats específiques, siempresempre que no percibanpercebin dedels losbeneficiaris beneficiariosd'aquestes deoperacions talescontraprestació operaciones contraprestación alguna distintadiferent de lasles cotizacionescotitzacions fijadasfixades en susels seus estatutosestatuts.
#* LosEls serviciosserveis prestadosprestats a personaspersones físicasfísiques que practiquenpractiquin el deportel'esport o la educaciónl'educació física, cualquierasigui quequina seasigui la persona o entidadentitat a cuyocàrrec cargode la sequal realicerealitzi la prestaciónprestació, siempresempre que talesaquests serviciosserveis esténestiguin directamentedirectament relacionadosrelacionats conamb dichasaquestes prácticaspràctiques yi seansiguin prestadosprestats porper lasles entidadesentitats de derechodret públicopúblic, federacionesfederacions deportivasesportives, ComitéComitè OlímpicoOlímpic EspañolEspanyol, ComitéComitè ParalímpicoParalímpic EspañolEspanyol, Entidadesentitats o establecimientosestabliments deportivosesportius privadosprivats de caráctercaràcter social.
* Les prestacions de serveis que a continuació es relacionen efectuades per entitats de dret públic o per entitats o establiments culturals privats de caràcter social (biblioteques, museus, galeries d'art, representacions teatrals, musicals coreogràfiques, audiovisuals i cinematogràfiques, exposicions).
# Las prestaciones de servicios que a continuación se relacionan efectuadas por entidades de Derecho público o por entidades o establecimientos culturales privados de carácter social (bibliotecas, museos, galerías de arte, representaciones teatrales, musicales coreográficas, audiovisuales y cinematográficas, exposiciones)
#* El transportetransport de enfermosmalalts o heridosferits en ambulanciasambulàncies o vehículosvehicles especialmenteespecialment adaptadosadaptats paraper elloa això.
* Les operacions d'assegurança, reassegurança i capitalització, així com les prestacions de serveis relatives a les mateixes realitzades per agents, corredors i altres intermediaris d'assegurances i reassegurances.
# Las operaciones de seguro, reaseguro y capitalización, así como las prestaciones de servicios relativas a las mismas realizadas por agentes, subagentes, corredores y demás intermediarios de seguros y reaseguros.
#* LasEls entregaslliuraments de sellossegells de CorreosCorreus yi efectosefectes timbradostimbrats de cursocurs legal ena EspañaEspanya porper importeun import no superior aal suseu valor facial.
* Determinades operacions financeres.
# Determinadas operaciones financieras.
#* LasLes loteríasloteries, apuestasapostes yi juegosjocs organizadosorganitzats porper el [[Organismol'Organisme Nacional de LoteríasLoteries yi ApuestasApostes delde Estado]]l'Estat, la [[Organizaciónl'Organització Nacional de Ciegos]] yCecs pori lospels organismosorganismes correspondientescorresponents de lasles Comunidadescomunitats Autónomasautònomes, asíaixí comocom lasles actividadesactivitats que constituyanconstitueixin losels hechosfets imponiblesimposables de la tasataxa sobre rifasrifes, tómbolastómboles, apuestasapostes yi combinacionescombinacions aleatoriasaleatòries o de la tasataxa que grava losels juegosjocs de suertesort, enviteenvit o azaratzar.
#* LasEls entregaslliuraments de [[Sueloterrenys rural|terrenosrústics rústicos]]i y demásaltres que no tengantinguin la condición decondició d'edificables, incluidasincloses lasles construccionesconstruccions de cualquierqualsevol naturalezanaturalesa ubicades en ellosels enclavadasmateixos, que seansiguin indispensables paraper elal desarrollo dedesenvolupament d'una explotaciónexplotació agrariaagrària, yi losels destinadosdestinats exclusivamenteexclusivament a parquesparcs yi jardinesjardins públicospúblics o a superficiessuperfícies viales devials usod'ús públicopúblic.
#* LasEls entregaslliuraments de terrenosterrenys que sees realicenrealitzin comocom consecuenciaa deconseqüència lade aportaciónl'aportació inicial a una [[Junta de Compensación]]Compensació porpels los propietariospropietaris de terrenosterrenys comprendidoscompresos en polígonospolígons de actuaciónd'actuació urbanística yi lasles adjudicacionesadjudicacions de terrenosterrenys que ses'efectuïn efectúenals apropietaris loscitats propietariosper citadosles porpròpies las propias JuntasJuntes en proporciónproporció a susles seves aportacions aportaciones.
#* LasLes segundassegones yi ulterioresulteriors entregasentregues de edificacionesd'edificacions, incluidosinclosos losels terrenosterrenys en quequè sees hallentrobin enclavadasenclavades, cuandoquan tengantinguin lugarlloc despuésdesprés ded'acabada terminadala suseva construcciónconstrucció o rehabilitaciónrehabilitació. AdquisiciónAdquisició si ses'hagués hubieseefectuat efectuadodurant durante losels dos añosanys inmediatamenteimmediatament anterioresanteriors o, en otroun casoaltre cas, del verdaderoveritable valor que tuvieratingués la edificaciónl'edificació o partepart de la mismamateixa antesabans de sula seva rehabilitaciónrehabilitació.
* Els arrendaments que tinguin la consideració de serveis d'acord amb el que disposa l'article 11 d'aquesta Llei i la constitució i transmissió de drets reals de gaudi, que tinguin per objecte terrenys, construccions immobiliàries i edificis destinats a habitatges.
# Los [[arrendamiento]]s que tengan la consideración de servicios con arreglo a lo dispuesto en el artículo 11 de esta Ley y la constitución y transmisión de derechos reales de goce y disfrute, que tengan por objeto terrenos, construcciones inmobiliarias y edificios destinados a viviendas.
#* LasEls entregaslliuraments de bienesbéns que hayanhagin sidoestat utilizadosutilitzats porpel el transmitentetransmissor en la realizaciónrealització ded'operacions operacionesexemptes exentasde del impuestol'impost en virtudvirtut dedel loque establecidoestableix en esteaquest artículoarticle, siempresempre que al sujetosubjecte pasivopassiu no se leli hayahagi atribuidoatribuït el derechodret a efectuar la deduccióndeducció total o parcial delde impuestol'impost soportadosuportat alen realizar larealitzar adquisiciónl'adquisició, afectaciónafectació o importaciónimportació dedels dichos bienesbéns o dedels susseus elementoselements componentescomponents.
#* LasEls entregaslliuraments de bienesbéns cuya adquisiciónl'adquisició, afectaciónafectació o importaciónimportació o la dedels susseus elementoselements componentescomponents hubierahagués determinadodeterminat la exclusiónl'exclusió total del derechodret a deducirdeduir en favor del transmitentetransmitent en virtudvirtut dedel loque dispuestodisposen enels los artículosarticles 95 yi 96 de estad'aquesta LeyLlei.
* Els serveis professionals, inclosos aquells la contraprestació dels quals consisteixi en drets d'autor, prestats per artistes plàstics, escriptors, col·laboradors literaris, gràfics i fotogràfics de diaris i revistes, compositors musicals, autors d'obres teatrals i d'argument, adaptació, guió i diàlegs de les obres audiovisuals, traductors i adaptadors.
# Los servicios profesionales, incluidos aquéllos cuya contraprestación consista en derechos de autor, prestados por artistas plásticos, escritores, colaboradores literarios, gráficos y fotográficos de periódicos y revistas, compositores musicales, autores de obras teatrales y de argumento, adaptación, guion y diálogos de las obras audiovisuales, traductores y adaptadores.
#* LasEls entregaslliuraments de los siguientes materialesmaterials de recuperaciónrecuperació, definidosdefinits en el anexol'annex de la LeyLlei, salvollevat que lal'Administració Administracióntributària tributaria autoriceautoritzi al sujetosubjecte pasivopassiu a renunciar a la aplicaciónl'aplicació de la exenciónl'exempció en losels términostermes yi condicionescondicions que sees determinendeterminin reglamentariamentereglamentàriament.
Redacción según Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Las exenciones relativas a los números 20, 21 y 22 del apartado anterior podrán ser objeto de renuncia por el sujeto pasivo, en la forma y con los requisitos que se determinen reglamentariamente, cuando el adquirente sea un sujeto pasivo que actúe en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales y tenga derecho a la deducción total del impuesto soportado por las correspondientes adquisiciones.<ref>[http://volunta.ual.es/cdguia/GESTION/cm/Guia/Anexos/Legislac/l37-1992.t2.html#a20 ual.es]</ref>
Redacció segons Llei 53/2002, de 30 de desembre. Les exempcions relatives als números 20, 21 i 22 de l'apartat anterior podran ser objecte de renúncia pel subjecte passiu, en la forma i amb els requisits que es determinin reglamentàriament, quan l'adquirent sigui un subjecte passiu que actuï en l'exercici de les seves activitats empresarials o professionals i tingui dret a la deducció total de l'impost suportat per les corresponents adquisicions. [4]
== Sujeto pasivo ==
Generalmente el sujeto pasivo es el empresario que efectúa las entregas de bienes o las prestaciones de servicio. Éste también es el obligado a presentar las declaraciones y al pago.
== Subjecte passiu ==
Hay cuatro tipos de sujeto pasivo distintos:
Generalment el subjecte passiu és l'empresari que efectua els lliuraments de béns o les prestacions de servei. Aquest també és l'obligat a presentar les declaracions i al pagament.
# El empresario o profesional que entrega el bien o presta el servicio. El que vende está obligado a repercutir el IVA al cliente.
# El sujeto pasivo en las adquisiciones intracomunitarias de bienes: aquí el sujeto pasivo será el empresario situado en España que compra el bien.
# En las importaciones de bienes: el contribuyente es el importador del bien. Aquí nunca hay autorepercusión ya que el importador pagará el IVA en la aduana.
# Prestaciones de servicio que se entienden realizadas en España, pero que el prestador del servicio está situado fuera de España: en este caso, el contribuyente será el que reciba el servicio (Supuesto de inversión del sujeto pasivo).<ref>[http://www.abanfin.com/modules.php?tit=iva-iv-devengo-lugar-y-sujeto-pasivo&name=Manuales&fid=if0bcae abanfin.com]</ref>
<nowiki> </nowiki>Hi ha quatre tipus de subjecte passiu diferents:
== Base imponible ==
* L'empresari o professional que lliura el bé o presta el servei. El que ven està obligat a repercutir l'IVA al client.
La [[base imponible]] del Impuesto está constituida por el importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas al mismo procedente del destinatario o de terceras personas.
* El subjecte passiu en les adquisicions intracomunitàries de béns: aquí el subjecte passiu serà l'empresari situat a Espanya que compra el bé.
* En les importacions de béns: el contribuent és l'importador del bé. Aquí mai hi ha autorepercusión ja que l'importador pagarà l'IVA a la duana.
* Prestacions de servei que s'entenen realitzades a Espanya, però que el prestador del servei està situat fora d'Espanya: en aquest cas, el contribuent serà el que rebi el servei (Supòsit d'inversió del subjecte passiu).<ref>[http://www.abanfin.com/modules.php?tit=iva-iv-devengo-lugar-y-sujeto-pasivo&name=Manuales&fid=if0bcae abanfin.com]</ref>
== TiposBase de gravamenimposable ==
La base imposable de l'impost està constituïda per l'import total de la contraprestació de les operacions subjectes al mateix procedent del destinatari o de terceres persones.
Con efectos desde el 01/09/2012 y vigencia indefinida, se distinguen tres [[tipo impositivo|tipos impositivos]], según el bien o servicio de que se trate:<ref>Tipos de IVA aplicables según el artículo 90 de la Ley 37/1992 de IVA, según redacción dada por el artículo 79 de la Ley 26/2009 de Presupuestos Generales del Estado para 2010.</ref>
* Tipo general: 21%. Es el tipo que se aplica por defecto cuando no resulta aplicable ninguno de los otros tipos.
* Tipo reducido: 10%. Aplicado básicamente a algunos productos alimenticios y a los productos sanitarios, transporte de viajeros, la mayoría de servicios de hostelería y la construcción de nuevas viviendas.
* Tipo superreducido: 4%.Se aplica a artículos de primera necesidad, como las verduras, la leche, el pan, la fruta, libros, periódicos (y análogos) y especialidades [[farmacéutica]]s.
==== Cambios en los tipos de gravamen ====
Los tipos impositivos del IVA en España,<ref>[http://www.elmundo.es/elmundo/2012/07/13/economia/1342192572.html]</ref><ref>Análisis de 25 años de funcionamiento del Impuesto sobre el Valor Añadido[http://dialnet.unirioja.es/servlet/fichero_articulo?codigo=3728552&orden=0]</ref> igual que en el resto de los países europeos, tienen que ajustarse a lo dispuesto en el Título VIII de la Directiva del impuesto, que, actualmente establece que el tipo impositivo normal no podrá ser inferior al 15 por ciento (salvo algunas excepciones regionales), sin límite superior, aunque los Estados miembros podrán aplicar uno o dos tipos reducidos, no inferiores al 5 por ciento, salvo en los supuestos del artículo 114 de la Directiva, en que podrán ser aún más reducidos (entre los que se encuentra el caso español). Dentro de estos límites, los diferentes Estados miembros han aprobado distintos tipos impositivos y, dentro de cada país, estos han ido cambiando para adaptarse a cada coyuntura histórica y económica.
== Tipus de gravamen ==
En enero de 1986 el IVA nace con los siguientes tipos:
Amb efectes des del 01/09/2012 i vigència indefinida, es distingeixen tres tipus impositius, segons el bé o servei de què es tracti:<ref>Tipos de IVA aplicables según el artículo 90 de la Ley 37/1992 de IVA, según redacción dada por el artículo 79 de la Ley 26/2009 de Presupuestos Generales del Estado para 2010.</ref>
* Tipo general: 12%;
* Tipus general: 21%. És el tipus que s'aplica per defecte quan no resulta aplicable cap dels altres tipus.
* Tipo reducido: 6%;
* Tipus reduït: 10%. Aplicat bàsicament a alguns productes alimentaris i als productes sanitaris, transport de viatgers, la majoria de serveis d'hostaleria i la construcció de nous habitatges.
* Tipo incrementado : 33%;
* Tipus superreduït: 4% .Es s'aplica a articles de primera necessitat, com les verdures, la llet, el pa, la fruita, llibres, diaris (i anàlegs) i especialitats farmacèutiques.
==== Canvis en els tipus de gravamen ====
Els tipus impositius de l'IVA a Espanya,<ref>[http://www.elmundo.es/elmundo/2012/07/13/economia/1342192572.html]</ref><ref>Análisis de 25 años de funcionamiento del Impuesto sobre el Valor Añadido[http://dialnet.unirioja.es/servlet/fichero_articulo?codigo=3728552&orden=0]</ref> i
☀gual que a la resta dels països europeus, s'han d'ajustar al que disposa el títol VIII de la Directiva de l'impost, que, actualment estableix que el tipus impositiu normal no podrà ser inferior al 15 per cent (excepte algunes excepcions regionals), sense límit superior, encara que els Estats membres podran aplicar un o dos tipus reduïts, no inferiors al 5 per cent, excepte en els supòsits de l'article 114 de la Directiva, en què podran ser encara més reduïts (entre els quals es troba el cas espanyol ). Dins d'aquests límits, els diferents Estats membres han aprovat diferents tipus impositius i, dins de cada país, aquests han anat canviant per adaptar-se a cada conjuntura històrica i econòmica.
En enero de 1992 se modifica el tipo general del IVA:
* Tipo general: 13%;
* Tipo reducido: 6%;
* Tipo incrementado : 33%;
<nowiki> </nowiki>Al gener de 1986 l'IVA neix amb els següents tipus:
En agosto de 1992 se modifica el tipo general y el incrementado:
* Tipo general: 15%;
* Tipo reducido: 6%;
* Tipo incrementado : 28%;
Tipus general: 12%;
En enero de 1993 se introduce el tipo superreducido y se elimina el incrementado:
* TipoTipus generalreduït: 156%;
Tipus incrementat: 33%;
* Tipo reducido: 6%;
* Tipo superreducido: 3%;
<nowiki> </nowiki>Al gener de 1992 es modifica el tipus general de l'IVA:
En enero de 1995 los tipos de IVA se modifican:
* Tipo general: 16%;
* Tipo reducido: 7%;
* Tipo superreducido: 4%;
Tipus general: 13%;
En julio de 2010 se modifica el tipo general y reducido:
* TipoTipus generalreduït: 186%;
Tipus incrementat: 33%;
* Tipo reducido: 8%;
* Tipo superreducido: 4%;
En<nowiki> septiembre</nowiki>A l'agost de 20121992 sees modifica el tipotipus general yi el reducidoincrementat:
* Tipo general: 21%;
* Tipo reducido: 10%;
* Tipo superreducido: 4%;
Tipus general: 15%;
== Deducciones ==
Tipus reduït: 6%;
Los sujetos pasivos de las cuotas del IVA devengadas por las operaciones que realizan en el interior del país, así como las soportadas y devengadas en el territorio de aplicación del impuesto, serán deducibles, siempre y cuando los bienes y servicios adquiridos se usen en las operaciones cuya realización da derecho a la misma;
Tipus incrementat: 28%;
* Por repercusión directa y prestaciones de servicios efectuadas por otro sujeto pasivo.
* Las importaciones.
* Las adquisiciones intracomunitarias.
* Operaciones de inversión del sujeto pasivo.
* Autoconsumo interno.
* Entregas de oro de inversión gravadas por renuncia a la exención con inversión del sujeto pasivo.
<nowiki> </nowiki>Al gener de 1993 s'introdueix el tipus superreduït i s'elimina el incrementat:
Para poder tener derecho a las deducciones han de reunir determinados requisitos los sujetos pasivos que quieran optar a ellas, que son: ser empresario profesional y tener iniciada la realización de entregas de bienes o servicios objeto de la actividad.
Tipus general: 15%;
Sin embargo es importante resaltar que existen ciertos limites para estas deducciones, como son las deducciones en la adquisición de automóviles de turismo, remolques o ciclomotores, que según RD 339/1990 se presumen afectos al 50% de la actividad, sin perjuicio de las situaciones donde se aplique el 100%.
Tipus reduït: 6%;
Tipus superreduït: 3%;
<nowiki> </nowiki>Al gener de 1995 els tipus d'IVA es modifiquen:
== Liquidación ==
El mecanismo de funcionamiento es el siguiente: el empresario cuando vende calcula y factura a sus clientes el impuesto (denominado impuesto repercutido) que corresponde a las ventas efectuadas por aplicación del tipo impositivo que corresponda al producto vendido. Cuando el empresario va a presentar su declaración con las cuotas repercutidas en el periodo correspondiente, deduce de éstas el importe del impuesto que le hayan repercutido a él (cuotas soportadas) en todas sus compras e ingresa por tanto la diferencia entre unas y otras. Si el resultado de la declaración es negativo porque en el periodo objeto de declaración las cuotas soportado han sido superiores a las repercutidas, el empresario puede compensar en periodos posteriores, con el límite de cuatro años, las cuotas o también solicitar la devolución de las mismas.
Tipus general: 16%;
De esta manera en cada fase productiva se grava solo el [[valor añadido]] y al final de la cadena, los consumidores soportan el impuesto sobre el precio final del producto que consumen.
Tipus reduït: 7%;
:método simplificado: Cuota a ingresar = cuota repercutida - cuota soportada
Tipus superreduït: 4%;
Cuando un sujeto pasivo efectué entregas o prestaciones de servicios con derecho a deducción y otras similares que no lo den, entrará en un situación de prorrata. Existiendo dos tipos:
# Prorrata general: del IVA devengado en entregas y prestaciones de servicios realizados por el sujeto pasivo, se deducirá solo la parte del IVA soportado en el periodo de liquidación correspondiente con un coeficiente (dicho coeficiente será el total de las operaciones que dan derecho a deducción respecto al total de operaciones). En otras palabras: IVA deducible = IVA soportado * coeficiente.
# Prorrata especial.
<nowiki> </nowiki>Al juliol de 2010 es modifica el tipus general i reduït:
== Régimen especial: Recargo de equivalencia ==
Los comerciantes minoristas que sean personas físicas, están acogidos al régimen especial por recargo de equivalencia siempre que no manipulen ni intervengan en el proceso de producción de los productos que venden, que el 80% de sus ventas sea al consumidor final y su epígrafe en el IAE así se lo permita.
En tal caso, el comerciante minorista no tiene que realizar liquidaciones del IVA porque ya lo habrá pagado previamente al proveedor mediante un recargo especial por sus compras, un 5,2% para productos con un tipo del 21%, un 1,4% para productos con un tipo del 10% y un 0,5% para productos con un tipo del 4%.
Tipus general: 18%;
== Referencias ==
Tipus reduït: 8%;
Tipus superreduït: 4%;
<nowiki> </nowiki>Al setembre de 2012 es modifica el tipus general i reduït:
Tipus general: 21%;
Tipus reduït: 10%;
Tipus superreduït: 4%;
*
== Deduccions ==
Els subjectes passius de les quotes de l'IVA meritades per les operacions que realitzen a l'interior del país, així com les suportades i meritades en el territori d'aplicació de l'impost, seran deduïbles, sempre que els béns i serveis adquirits s'utilitzin en les operacions la realització dóna dret a la mateixa;
Per repercussió directa i prestacions de serveis efectuades per un altre subjecte passiu.
Les importacions.
Les adquisicions intracomunitàries.
Operacions d'inversió del subjecte passiu.
Autoconsum intern.
Lliuraments d'or d'inversió gravades per renúncia a l'exempció amb inversió del subjecte passiu.
<nowiki> </nowiki>Per poder tenir dret a les deduccions han de reunir determinats requisits els subjectes passius que vulguin optar a elles, que són: ser empresari professional i tenir iniciada la realització de lliuraments de béns o serveis objecte de l'activitat.
<nowiki> </nowiki>No obstant això és important ressaltar que hi ha certs límits per a aquestes deduccions, com són les deduccions en l'adquisició d'automòbils de turisme, remolcs o ciclomotors, que segons RD 339/1990 es presumeixen afectes al 50% de l'activitat, sense perjudici de les situacions on s'apliqui el 100%.
== Liquidació ==
El mecanisme de funcionament és el següent: l'empresari quan ven calcula i factura als seus clients l'impost (anomenat impost repercutit) que correspon a les vendes efectuades per aplicació del tipus impositiu que correspongui al producte venut. Quan l'empresari va a presentar la seva declaració amb les quotes repercutides en el període corresponent, dedueix d'aquestes l'import de l'impost que li hagin repercutit a ell (quotes suportades) en totes les seves compres i ingressa per tant la diferència entre unes i altres. Si el resultat de la declaració és negatiu perquè en el període objecte de declaració les quotes suportat han estat superiors a les repercutides, l'empresari pot compensar en períodes posteriors, amb el límit de quatre anys, les quotes o també sol·licitar la devolució de les mateixes .
<nowiki> </nowiki>D'aquesta manera en cada fase productiva es grava solament el valor afegit i al final de la cadena, els consumidors suporten l'impost sobre el preu final del producte que consumeixen.
mètode simplificat: Quota a ingressar = quota repercutida - quota suportada
<nowiki> </nowiki>Quan un subjecte passiu vaig efectuar lliuraments o prestacions de serveis amb dret a deducció i altres similars que no ho donin, entrarà en un situació de prorrata. Existint dos tipus:
Prorrata general: de l'IVA meritat en lliuraments i prestacions de serveis realitzats pel subjecte passiu, es deduirà només la part de l'IVA suportat en el període de liquidació corresponent amb un coeficient (dit coeficient serà el total de les operacions que donen dret a deducció respecte al total d'operacions). En altres paraules: IVA deduïble = IVA suportat * coeficient.
Prorrata especial.
#
== Règim especial: Recàrrec d'equivalència ==
Els comerciants minoristes que siguin persones físiques, estan acollits al règim especial per recàrrec d'equivalència sempre que no manipulin ni intervinguin en el procés de producció dels productes que venen, que el 80% de les vendes sigui al consumidor final i la seva epígraf en el IAE així ho permeti. En aquest cas, el comerciant minorista no ha de realitzar liquidacions de l'IVA perquè ja ho haurà pagat prèviament al proveïdor mitjançant un recàrrec especial per les seves compres, un 5,2% per a productes amb un tipus del 21%, un 1,4% per productes amb un tipus del 10% i un 0,5% per a productes amb un tipus del 4%.
== Referències ==
{{listaref}}
Rep diverses denominacions específiques segons el país. Així, a [[Andorra]] s'anomena ''impost general indirecte'' (abreviat IGI). Altres denominacions són: ''imposta sul valore aggiunto'' (IVA) a [[Itàlia]], ''Umsatzsteuer'' ([[Alemanya]], [[Àustria]] i [[Suïssa]], generalment i no oficialment anomenat ''Mehrwertsteuer'' (MwSt) en els primers dos països), ''value added tax'' (VAT) al [[Regne Unit]], ''Omzetbelasting'' o BTW (''Belasting over de Toegevoegde Waarde'') als [[Països Baixos]], ''impuesto al valor agregado'' a països llatinoamericans, ''taxe sur la valeur ajoutée'' (TVA) a [[França]], i ''goods and services tax'' (GST) al [[Canadà]], [[Austràlia]], [[Nova Zelanda]] i [[Singapur]].
== VéaseVegeu tambiéntambé ==
* [[AEAT]]
* [[Impuesto sobre el valor añadido de la Unión Europea|Impost sobre el valor afegit a la Unió Europea]]
== EnlacesEnllaços externosexterns ==
* [http://www.agenciatributaria.com/AEAT.internet/Inicio_es_ES/La_Agencia_Tributaria/Normativa/Normativa_tributaria_y_aduanera/Impuestos/Impuesto_sobre_el_valor_anadido__IVA_/Impuesto_sobre_el_valor_anadido__IVA_.shtml| Normativa fundamental del IVA], en el portal de la [[AEAT]].
* [http://www.impuestoiva.es/calculadora-iva Calculadora IVA]
*[http://elpais.com/diario/2010/03/21/economia/1269126010_850215.html "Las verdades y las mentiras del IVA"], ''El País'', 21 de marzo de 2010.
* [https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20843&p=20131226&tn=1#atercero Régimen especial del grupo de entidades]
[[Categoría:Impuestos de España|Valor Añadido]]
== Referències ==
| 